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      税务异常汇（huì）总

      税务（wù）异常汇总

      服务价：¥

      服务内容：一、增值税专（zhuān）用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳（nà）税人专票使用量-一般纳税人专票（piào）上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业（yè）务变化外，可能（néng）有虚开

      立即询（xún）价 税务异常汇总（zǒng）
      一、增值（zhí）税专（zhuān）用发票（piào）用（yòng）量变动异常
      　　1、计算公式：指（zhǐ）标值=一般纳税（shuì）人专票使用量-一般纳税人专票上月（yuè）使用（yòng）量。
      　　2、问题指向：增值税专用发（fā）票用量（liàng）骤增，除（chú）正（zhèng）常业务变化外，可能有虚开现象。
      　　3、预警：纳税人开（kāi）具增值税专用发票（piào）超过（guò）上月30%(含（hán）)并（bìng）超过上月（yuè）10份以（yǐ）上（shàng）
      　　检查重点：检查（chá）纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况（kuàng）是否与签订（dìng）的合同情况相符并（bìng）实（shí）地检查存货等。主要检查存货（huò）类“原材料（liào）”、“产成品”以及（jí）货币资金“银（yín）行存款”、“现金”以（yǐ）及应收帐款、预收（shōu）帐款等科目（mù）。对（duì）于临时增量购买专（zhuān）用发票的还应（yīng）重点审查其合同履行情况（kuàng）。
      　　二、期末（mò）存货大于（yú）实（shí）收资（zī）本差异幅（fú）度（dù）异常
      　　1、计算公（gōng）式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
      　　2、问题指向：纳税人期（qī）末存货额大于实收资本，生产经营不（bú）正常，可能存（cún）在（zài）库存商品不真实，销售（shòu）货物后未结转收入等问（wèn）题。
      　　检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付（fù）款”“预收帐款”以（yǐ）及短（duǎn）期（qī）借款、长期借款等（děng）科（kē）目期（qī）末贷方余额是（shì）否有（yǒu）大幅度的增加，对变化（huà）的原因进行（háng）询问并（bìng）要求纳税人提供相（xiàng）应（yīng）的举证资料，说明其资（zī）金的合法来源;实地检查存货是否（fǒu）与（yǔ）帐面相符（fú）。
      　　三、增（zēng）值税（shuì）一般纳税人税负（fù）变动异常
      　　1、计算公式：指标值=税负变动率;
      　　税负变动率=(本期税负-上期税（shuì）负)/上期税负*100%;
      　　税负=应纳税额/应税销售收入*100%.
      　　2、问题指向：纳税人自身（shēn）税负变化过大，可能（néng）存（cún）在账外经（jīng）营、已实现纳税义务而（ér）未结转收入、取得（dé）进项税额不符（fú）合（hé）规定、享受税收（shōu）优惠政策期（qī）间购（gòu）进货物（wù）不取得（dé）可抵扣进项税额发票（piào）或虚开发票等问（wèn）题。
      　　3、预警值：±30%
      　　检（jiǎn）查（chá）重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐（zhàng）凭证、销售（shòu）、应（yīng）收帐款、货币资（zī）金、存货等将本（běn）期与其他各时期进（jìn）行比较分（fèn）析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实（shí）是否存在漏记、隐瞒或虚记收（shōu）入的行为（wéi）。检查企（qǐ）业固定资（zī）产抵扣是否合理、有无将外购（gòu）的存货用（yòng）于职工福（fú）利、个（gè）人消费、对外投资（zī）、捐赠等（děng）情况
      　　四、纳税人期末存货与当（dāng）期累计收（shōu）入差异幅度（dù）异常
      　　1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入（rù）。
      　　2、问（wèn）题指向（xiàng）：正（zhèng）常（cháng）生产经营的纳税人（rén）期末存（cún）货（huò）额与（yǔ）当期累计收入对比异（yì）常，可能存（cún）在库存商品不真实，销售货物后未结转收（shōu）入等（děng）问题。
      　　3、预警值：50%
      　　检查重（chóng）点：检查“库存商品”科目，并结（jié）合“预收账款（kuǎn）”、“应收账（zhàng）款”、“其他应付款”等（děng）科目（mù）进行分析，如果“库（kù）存商品（pǐn）”科目余额大于“预收账款（kuǎn）”、“应收帐款”贷方余（yú）额、“应付账（zhàng）款（kuǎn）”借（jiè）方且长期挂账，可能存（cún）在少计收入问题。实地检查纳税人的（de）存货是否真实，与原始凭（píng）证、账载数（shù）据是否一致。
      　　五、进项税额（é）大于进（jìn）项税额控制额
      　　1、计算公式（shì）：指标值=(本期（qī）进项税额/进（jìn）项税额控制额-1)*100;
      　　进项税额控制（zhì）额=(本期期末存货金（jīn）额-本期期初存货金额+本期主营业（yè）务成本)*本期外购货物税（shuì）率+本期运费进项税额（é）合计。
      　　2、问题指（zhǐ）向：纳税人（rén）申（shēn）报进项税（shuì）额（é）与进项税（shuì）额（é）控制（zhì）额进（jìn）行比较，若（ruò）申报进项税额大于（yú）进项税额控制额，则（zé）可能存在虚抵进项（xiàng）税额，应重点核查纳税人购进固定资产是（shì）否（fǒu）抵扣;用于非应税项目、免税（shuì）项目、集体福利（lì）、个人（rén）消费的购进货物或应税劳务及非（fēi）正常损失的购进货物是否（fǒu）按照规定做进（jìn）项税（shuì）额转（zhuǎn）出;是否存在取得虚开的专用发票和其（qí）他抵扣凭证问（wèn）题。
      　　3、预警值：10%
      　　检查重点（diǎn）：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不（bú）符合抵扣标准的固定资（zī）产发（fā）生的（de）进项（xiàng）税（shuì）额（é）申报抵（dǐ）扣，结（jié）合“营业外支出”、“待处（chù）理财产损溢（yì）”等科目的（de）变（biàn）化，判断（duàn）是否将存货损失（shī）转（zhuǎn）出进项税额;结合（hé）增（zēng）值税申报（bào）表附表（biǎo）二分析运费、农（nóng）产品等变化情况，判（pàn）读是否虚假抵扣（kòu）进项（xiàng）税额问题。
      　　实地（dì）检查原材料等（děng）存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货（huò）是否（fǒu）作进项（xiàng）税（shuì）转出（chū）;检查是（shì）否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等（děng）而未转（zhuǎn）出进项税额问题;检查农产品（pǐn）发票的开具、出售人（rén）资料、款项支付情况，判（pàn）断是（shì）否存在虚开问题。
      　　六（liù）、预收账款占销售收入20%以（yǐ）上
      　　1、计（jì）算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
      　　2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时（shí）确（què）认销售收入行为。
      　　3、预警：20%
      　　检查重点：检查重点（diǎn）纳税人合（hé）同是否真实、款项（xiàng）是否真实入账。深入了解企业的行业（yè）规律判断其是否存在未及时确认销（xiāo）售收入的情况。
      　　七（qī）、纳（nà）税人销售额（é）变动率与应纳税（shuì）额变动率弹性系数异常
      　　1、计算公式：指标值=销售额变（biàn）动率/应纳税额变动率;
      　　销售（shòu）额变动（dòng）率=(本期销售额（é）-上期销售额（é）)/上期（qī）销售（shòu）额;
      　　应纳税额变动率（lǜ）=(本（běn）期应纳（nà）税额-上期应纳税额)/上（shàng）期应纳税额（é）。
      　　2、问题指向：判断企业（yè）是否存在（zài）实现（xiàn）销（xiāo）售（shòu）收入而不计（jì）提销（xiāo）项税额（é）或扩大抵扣范（fàn）围而多抵进（jìn）项的问题。正常情况下两者应基本（běn）同步增（zēng）长，弹性系数应接近1.若弹性（xìng）系数>1且二者都为正（zhèng）数行业内（nèi）纳税人可能存（cún）在本企（qǐ）业（yè）将自（zì）产产品或外购货（huò）物用于集体福利、在建工程等，不计（jì）收入或未做（zuò）进（jìn）项税（shuì）额（é）转出等问题;当弹性（xìng）系数<1且二者都（dōu）为负（fù）数（shù）可能存（cún）在上述问题;弹性系数（shù）小于1，二者都为正时，无问题;二（èr）者（zhě）都为负（fù）时，可能存在上述（shù）问题;当弹（dàn）性系数为负数，前（qián）者为正（zhèng）后者为负时，可能（néng）存在上述问题;后者为正前（qián）者为负时，无问题（tí）。
      　　3、预警值：1
      　　检查重点：检查企业（yè）的主要经营范（fàn）围，查看营业执照、税（shuì）务登记、经营方式以及征（zhēng）管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物;查阅（yuè）仓库货（huò）物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及（jí）库存数量（liàng），并于申报情况进行比对（duì）;审核企（qǐ）业明细分（fèn）类账簿（bù），重（chóng）点核实“应收（shōu）账款”、“应付账款”、“预付（fù）账款”、“在建工（gōng）程”等明细帐，并与（yǔ）主营（yíng）业务收入（rù）、应纳税金（jīn）明细（xì）核对，审核有无将收（shōu）入长期挂往来帐、少计（jì）销（xiāo）项税额以（yǐ）及多抵进项税（shuì）等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查（chá）有无将购进的（de）不符合抵扣（kòu）标准（zhǔn）的固定（dìng）资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵（dǐ）扣的情况。
      　　八、纳税（shuì）人主营业务收入成本率异常
      　　1、计算公式：指标值=(收入成本（běn）率-全市行业收（shōu）入成本率)/全市（shì）行业收入（rù）成本率;
      　　收入成（chéng）本率=主营业务（wù）成本/主营业务（wù）收入。
      　　一般而言，企（qǐ）业处于自身利益的考（kǎo）虑以及扩大生产（chǎn）规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本（běn）变（biàn）动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值（zhí）范围，可能存在销售未计收（shōu）入（rù），多列成本费用、扩大税前（qián）扣除范（fàn）围（wéi）等问题（tí）。
      　　预警值：工（gōng）业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
      　　2、问题指向：主营业务收（shōu）入成（chéng）本（běn）率明显高（gāo）于同行业平均（jun1）水平的，应（yīng）判断为（wéi）异常，需查明纳（nà）税人有无（wú）多转成本或（huò）虚增（zēng）成本。
      　　检查重点：检查企（qǐ）业原材料的价格（gé）是否上涨（zhǎng），企（qǐ）业是否（fǒu）有新增设备（bèi）、或（huò）设备出现重（chóng）大（dà）变故以（yǐ）致（zhì）影响产量等。检查企业原（yuán）材料结转（zhuǎn）方（fāng）法是否发生改变，产成品与在产品之间（jiān）的成本分配是否合（hé）理，是否将在（zài）建工程成本挤入生产成本等问题。
      　　九（jiǔ）、进项税额变动率高（gāo）于销项税额变（biàn）动率
      　　1、计算公（gōng）式：指标（biāo）值=(进（jìn）项税额（é）变动率-销项税额变（biàn）动率)/销项税额变动率;
      　　进项税额变（biàn）动率额=(本期进项-上期进项)/上期（qī）进项;
      　　销项税（shuì）额变（biàn）动率=(本期销项（xiàng）-上期销项)/上（shàng）期销项。
      　　2、问题指向（xiàng）：纳税人进项税额变动率（lǜ）高于销（xiāo）项税额变动（dòng）率，纳税人可能存在少（shǎo）计收入或虚抵进项税额（é），应重点（diǎn）核查纳税人购销（xiāo）业务是否真（zhēn）实，是否为享受税收优惠政策已（yǐ）满的（de）纳税人。
      　　3、预警值：10%
      　　检（jiǎn）查重点（diǎn）：检查纳税人的购（gòu）销业务是（shì）否真（zhēn）实，是否存在销售已实现（xiàn），而收入却长期挂（guà）在“预收（shōu）账款”、“应收帐（zhàng）款”科目。是否存（cún）在虚假申报抵扣进项（xiàng）税问题。结合进项税额控制（zhì）额的指标进行（háng）分析，控制额超（chāo）过预警值，而销售（shòu）与基期（qī）比较没有较大幅度的（de）提高（gāo），实（shí）地查看其库存，如果库存已没有，说明企（qǐ）业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无（wú）将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项（xiàng）目、免税项目（mù）进（jìn）行虚假申（shēn）报抵扣的情况（kuàng）。
      　　十、纳税人主营业务收（shōu）入费用率异常
      　　1、计（jì）算公式：指标值=(主营（yíng）业务收入（rù）费用（yòng）率-全（quán）市平均主营业务收入（rù）费用率（lǜ）)/全市平（píng）均主营业务收入费用率*100;
      　　主营业务（wù）收（shōu）入费用（yòng）率=本期（qī）期间费用/本期（qī）主营业务收入。
      　　2、问题指向：主营业务收入费用（yòng）率（lǜ）明（míng）显高于行业平均（jun1）水（shuǐ）平（píng）的，应判断为异（yì）常，需要（yào）查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资（zī）本（běn）性支（zhī）出一次（cì）性在当期列支。
      　　3、预警值：
      　　检查（chá）重点（diǎn）：检查“应（yīng）付账款”、“预（yù）收账款”和“其他（tā）应付账款（kuǎn）”等科目的期初（chū）期末数进行分析。如“应付账款”其（qí）他应付账款“出现红字（zì）和”预收账（zhàng）款“期末大幅度增长等情况（kuàng），应判断（duàn）可能存在少（shǎo）计（jì）收入，对这些科目的详细（xì）业务内容进行询问;对企业销（xiāo）售（shòu）时间及开（kāi）具发票的时间进行（háng）确认，并要求提供相（xiàng）应（yīng）的举证资料。
      　　检查纳（nà）税人（rén）营业费用、财务费用、管（guǎn）理（lǐ）费用的增长情况并判（pàn）断其（qí）增长是否（fǒu）合理，是否存（cún）在外购（gòu）存货用于职工（gōng）福利（lì）、增送等问题，检查（chá）企业采购（gòu）的的渠（qú）道（dào）及履约方（fāng）式（shì），是（shì）否存（cún）在返利而未冲减进行税额;对（duì）企业短期借款、长期借（jiè）款（kuǎn）的期初、期末数（shù）据（jù）进行分（fèn）析，是（shì）否存在基建贷（dài）款利息挤入（rù）当（dāng）期财务费用等（děng）问题，以判断有关财（cái）务费用是否资（zī）本化，同时要求纳（nà）税人提供相应的举证资料。

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